IN SINTESI
Facendo seguito all’Informativa dedicata all’esame dell’attività di verifica finalizzata al rilascio del visto di conformità al mod. IVA 2015, si propone un fac-simile della check-list (in formato word) utilizzabile per attestare l’esecuzione dei controlli da parte del “certificatore”.
Si rammenta che l’apposizione del visto di conformità al mod. IVA 2015 è necessaria non solo per l’utilizzo in compensazione ma anche per la richiesta di rimborso del credito IVA 2014 senza garanzia.
| CHECK-LIST VISTO DI CONFORMITÀ
CREDITO IVA 2014 – MOD. IVA 2015 |
Premesso che:
- in base all’art. 10, DL n. 78/2009, convertito dalla Legge n. 102/2009, i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione crediti IVA per importi superiori a € 15.000 annui devono richiedere l’apposizione del visto di conformità di cui all’art. 35, comma 1, lett. a), D.Lgs. n. 241/97, alla dichiarazione dalla quale emerge il credito, tenendo presente le istruzioni operative fornite dall’Agenzia delle Entrate, nelle Circolari 23.12.2009, n. 57/E e 12.3.2010, n. 12/E, per attestare la correttezza dell’esecuzione dei controlli previsti dall’art. 2, comma 2, DM n. 164/99;
- in base all’art. 38-bis, così come modificato dalla Legge n. 190/2014 (Finanziaria 2015), l’apposizione del visto di conformità è necessario anche per richiedere il rimborso del credito IVA di importo superiore a € 15.000 senza prestazione della garanzia, tenendo presente i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate nella Circolare 30.12.2014, n. 32/E;
si dà atto di seguito dell’attività di controllo svolta.
| Dati del contribuente | |||||||||||||
| Ragione sociale / Cognome – Nome |
Numero partita IVA |
||||||||||||
| Verifica codice attività | ||||||||||||||
| Codice attività risultante dal mod. IVA 2015 | ||||||||||||||
| Descrizione ___________________________________________________________________ | ||||||||||||||
| Il codice attività indicato a rigo VA2 del mod. IVA 2015 corrisponde a quello risultante dalla documentazione contabile | ||||||||||||||
| SI | NO | |||||||||||||
| Il codice attività indicato a rigo VA2 del mod. IVA 2015 corrisponde a quello riferito all’attività prevalente in base al volume d’affari | ||||||||||||||
| SI | NO | |||||||||||||
| Tenuta scritture contabili obbligatorie ai fini IVA | |||
| Direttamente dal professionista | |||
| Da una società di servizi di cui uno o più professionisti posseggono la maggioranza assoluta del capitale sociale, sotto il controllo e la responsabilità del professionista | |||
| Direttamente dal contribuente, sotto il controllo e la responsabilità del professionista | |||
| Direttamente dal CAF imprese | |||
| Da una società di servizi il cui capitale sociale è posseduto a maggioranza assoluta dalle associazioni che lo hanno costituito ovvero interamente dagli associati delle predette associazioni, sotto il controllo e la responsabilità del CAF | |||
| Da un soggetto che non può apporre il visto di conformità (il contribuente ha esibito la documentazione necessaria per consentire la verifica della conformità dei dati esposti o da esporre nella dichiarazione annuale) | |||
| Verifica della regolare tenuta delle scritture contabili obbligatorie ai fini IVA | |||||||
| Registro fatture emesse | |||||||
| SI | NO | ||||||
| Registro corrispettivi | |||||||
| SI | NO | ||||||
| Registro acquisti | |||||||
| SI | NO | ||||||
| I dati esposti nel mod. IVA 2015 corrispondono alle risultanze delle scritture contabili obbligatorie ai fini IVA ed in particolare:
· gli imponibili del quadro VE corrispondono ai totali risultanti dal registro delle fatture emesse distinti per aliquota · gli imponibili del quadro VF corrispondono ai totali risultanti dal registro degli acquisti distinti per aliquota |
|||||||
| SI | NO | ||||||
| SI | NO | ||||||
| Controllo liquidazioni periodiche | |||||||||
| Contribuente mensile | |||||||||
| Liquidazioni IVA 2014 |
Saldo |
Data di versamento | |||||||
| a credito | a debito | ||||||||
| Gennaio | |||||||||
| Febbraio | |||||||||
| Marzo | |||||||||
| Aprile | |||||||||
| Maggio | |||||||||
| Giugno | |||||||||
| Luglio | |||||||||
| Agosto | |||||||||
| Settembre | |||||||||
| Ottobre | |||||||||
| Novembre | |||||||||
| Dicembre | |||||||||
| I suddetti importi corrispondono con quanto esposto nel mod. IVA 2015 | |||||||||
| SI | NO | ||||||||
| Contribuente trimestrale | |||||||||
| Liquidazioni IVA 2014 |
Saldo |
Data di versamento | |||||||
a credito |
a debito |
||||||||
| Primo trimestre | |||||||||
| Secondo trimestre | |||||||||
| Terzo trimestre | |||||||||
| Quarto trimestre/saldo IVA | |||||||||
| I suddetti importi corrispondono con quanto esposto nel mod. IVA 2015 | |||||||||
| SI | NO | ||||||||
| Al mod. IVA 2014 è stato apposto il visto di conformità | ||||||
| SI | NO | |||||
| Ammontare del credito IVA 2013 risultante dal mod. IVA 2014 regolarmente presentato in via telematica, di cui | ||||||
| Euro ___________________ | ||||||
| richiesto a rimborso | Euro ___________________ | |||||
| riportato nel 2014 | Euro ___________________ | |||||
| L’ammontare indicato a rigo VL8 del mod. IVA 2015 corrisponde al credito IVA 2013 riportato nel 2014 | ||||||
| SI | NO | |||||
| Ammontare del credito IVA 2013 utilizzato in compensazione “orizzontale” nel mod. F24 | ||||||
| Euro ___________________ | ||||||
| Tale importo corrisponde a quanto indicato a rigo VL9 del mod. IVA 2015 | ||||||
| SI | NO | |||||
| Per il credito IVA, relativo all’anno , computato in detrazione e indicato a rigo VL27 del mod. IVA 2015, è stata acquisita la copia del diniego al rimborso dell’Ufficio | ||||||
| SI | NO | |||||
| Fattispecie che ha generato il credito IVA | |||||
| 1 = | Prevalenza operazioni attive soggette ad aliquota più bassa rispetto a quella gravante sugli acquisti e importazioni | ||||
| 2 = | Operazioni non imponibili (artt. 8, 8-bis, 9, ecc. DPR n. 633/72) | ||||
| 3 = | Acquisto o importazione di beni ammortizzabili | ||||
| 4 = | Operazioni non soggette all’imposta (artt. 7-ter / 7-septies, DPR n. 633/72) | ||||
| 5 = | Operazioni non imponibili effettuate da produttori agricoli | ||||
| Ammontare del credito IVA 2014 risultante dal mod. IVA 2015, di cui |
Euro ___________________ |
||||||
| richiesto a rimborso | Euro ___________________ | ||||||
| riportato nel 2015 | Euro ___________________ | ||||||
Il credito IVA 2014 è superiore al volume d’affari |
|||||||
| SI | NO | ||||||
| Se si, è stata effettuata l’integrale verifica della corrispondenza tra la documentazione e i dati esposti nei registri IVA | |||||||
| SI | NO | ||||||
Ammontare IVA detratta nel 2014 |
Euro ___________________ | ||||||
| Fatture acquisti / emesse da controllare con IVA superiore a (10% dell’IVA detratta nel 2014) | Euro ___________________ | ||||||
Fatture acquisti verificate con IVA superiore a Euro ___________________ |
|||||
| Prot. reg.
acquisti |
Fattura n. | Data | Fornitore | Imponibile | IVA |
Fatture emesse verificate con IVA superiore a Euro ___________________ |
|||||
| Prot. reg.
fatt. em. |
Fattura n. | Data | Cliente | Imponibile | IVA |
| Per la richiesta di rimborso di importo superiore a € 15.000 è stata acquisita l’attestazione sostitutiva di atto notorio riguardante la sussistenza dei requisiti patrimoniali e i versamenti contributivi ex art. 38-bis, comma 3, lett. a), b) e c), DPR n. 633/72, rilasciata dal contribuente e la copia del documento d’identità del sottoscrittore | ||||||
| SI | NO | |||||
| È stata acquisita l’attestazione sostitutiva di atto notorio riguardante la non sussistenza dei requisiti che qualificano le società di comodo, ex art. 30, comma 4, Legge n. 724/94, rilasciata dal contribuente e la copia del documento d’identità del sottoscrittore | ||||||
| SI | NO | |||||
Tutti i controlli e le verifiche sopra rendicontate hanno dato esito positivo.
|
Data ___________________________ |
Firma professionista abilitato / responsabile fiscale CAF imprese
___________________________ |
Prof.Avv. GIUSEPPE CATAPANO 